Таможенный практикум
О ставке НДС 10% в отношении товаров санитарно-гигиенического назначения для детей
Вопрос: Организация (ООО) выпускает товары народного потребления из пластмасс, в том числе товары для детей санитарно-гигиенического назначения (детские ванночки для купания новорожденных, горшки детские и пр.).
С января 2024 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 08.12.2023 N 2084 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908", которое предписывает применять к ряду детских товаров льготную налоговую ставку НДС 10%. В данном документе к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" применен код 3924 90 000 9 "Посуда столовая и кухонная, приборы столовые и кухонные принадлежности, прочие предметы домашнего обихода и предметы гигиены или туалета из пластмасс: прочие" ТН ВЭД.
Однако таможенные органы при проведении экспортно-импортных операций и органы сертификации при оформлении документов подтверждения соответствия руководствуются Единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза и Пояснениями к ним и применяют к вышеуказанной продукции код 3922 10 000 0: "Ванны, души, раковины для стока воды и раковины для умывания" ТН ВЭД, ссылаясь на то, что данная товарная позиция включает не только изделия, предназначенные для того, чтобы быть стационарно закрепленными на одном месте, в помещении, обычно для соединения с системами подачи воды или системами сточных вод, но и охватывает другие изделия для санитарно-гигиенических целей, сходные по размерам и использованию, такие как переносные биде, детские ванны и туалеты для кемпинга.
В связи с ошибочным указанием кода 3924 90 000 9 ТН ВЭД на "Ванночки и горки для купания новорожденных" в Постановлении N 2084 предлагается разъяснить: имеет ли ООО право применять налоговую ставку 10% к товарной позиции "Ванночки и горки для купания новорожденных" под кодом 3922 10 000 0 ТН ВЭД в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ?
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 февраля 2026 г. N 03-07-07/11837
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 23 декабря 2025 г., по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем, что согласно пунктам 2 и 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации и ввозе на территорию Российской Федерации ряда товаров, в том числе товаров для детей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации (далее - Перечень при ввозе).
При этом согласно примечаниям 1 и 3 к Перечню при ввозе для целей данного Перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара, размерными признаками (при наличии размерных признаков) и информацией, указанной в документе об оценке (подтверждении) соответствия, предусмотренном положениями технического регламента Таможенного союза "О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков" (ТР ТС 007/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности игрушек" (ТР ТС 008/2011), или технического регламента Таможенного союза "О безопасности мебельной продукции" (ТР ТС 025/2012) в отношении продукции, предназначенной для детей, или технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011) в отношении детских удерживающих устройств. Сочетание размерных признаков следует применять исходя из наименования товара.
Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов может применяться при ввозе на территорию Российской Федерации товаров для детей, поименованных в вышеуказанном Перечне при ввозе, который применяется с учетом примечаний к нему.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев
Порядок участия в эксперименте в соответствии с Указом Президента РФ № 263
Напоминаем, что эксперимент заключается в отсрочке уплаты НДС при ввозе товаров на срок до 3 месяцев с даты выпуска товаров и без уплаты процентов за ее предоставление.
Участие в эксперименте доступно юридическим лицам, включенным в реестр УЭО и/или в перечень системообразующих организаций российской экономики, при условии соответствия определенным в документе требованиям, в том числе такому, как участие в эксперименте по таможенному мониторингу.
Заявление необходимо подать в ФТС России через Личный кабинет участника ВЭД и при заполнении указать: в разделе «Основания для предоставления отсрочки» – «Иные основания», в разделе «Наименование и реквизиты нормативного правого акта» – «Указ Президента Российской Федерации от 20 апреля 2026 г. № 263».
Решение ФТС России о предоставлении отсрочки направляется информационным сообщением в Личном кабинете участника ВЭД.
Таможенное декларирование товаров с применением отсрочки по уплате НДС (в соответствии с выданным ФТС России решением о предоставлении отсрочки) может осуществляться в любом таможенном органе, уполномоченном на регистрацию деклараций на товары.
Заполнение декларации на товары в рамках применения Указа Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261
Декларация на товары (ДТ) в отношении товаров, ввезенных в соответствии с Указом Президента РФ от 20 апреля 2026 года № 261, заполняется с учетом особенностей, установленных разделом 5 Решения КТС от 20 мая 2010 г. № 257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения».
При этом в гр. 7 ДТ в соответствии с классификатором особенностей таможенного декларирования товаров указывается «НВТ».
Положения абзацев 7-11 пп. 7 п. 41.22 указанного порядка не применяются.
Дополнительно в гр. 44 декларации на товары под кодом 09999 указываются номер и дата Указа.
Крупные компании получили право на отсрочку уплаты НДС при ввозе товаров в Россию
Системообразующим организациям предоставлена возможность получить беспроцентную отсрочку по уплате НДС при ввозе товаров в Россию.
Соответствующий указ от 20.04.2026 № 263 Президента РФ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.
Документ предписывает провести в период по 30 июня 2027 года эксперимент по предоставлению отсрочки уплаты «ввозного» НДС на срок до трех месяцев с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления.
Право на отсрочку предоставлено участвующим в эксперименте российским компаниям, включенным в реестр уполномоченных экономических операторов либо в перечень системообразующих организаций российской экономики, в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки уплаты НДС.
При этом юридические лица, желающие участвовать в эксперименте, на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки должны соответствовать следующим требованиям:
- участвуют в эксперименте по мониторингу таможенными органами сведений, имеющихся в их распоряжении и полученных от лиц, участвующих в данном эксперименте, из систем учета товаров;
- применяют общий режим налогообложения;
- отсутствует не исполненная в установленный срок обязанность по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней;
- отсутствует не исполненная в срок обязанность по уплате административного штрафа, возникшая на основании вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, отнесенном к компетенции таможенных органов;
- отсутствуют возбужденные в отношении учредителей или руководителей уголовные дела, предварительное расследование по которым отнесено к компетенции таможенных органов и причиненный ущерб по которым не возмещен;
- отсутствуют в производстве арбитражного суда дела о несостоятельности (банкротстве);
- имеется генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате НДС в виде денежного залога или банковской гарантии, срок действия которого должен составлять не менее трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязанности по уплате НДС, в отношении которого предоставлена отсрочка.
Получатели товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, применяют общий режим налогообложения.
Последующая реализация товаров, в отношении которых предоставлена отсрочка уплаты НДС, допускается участниками эксперимента или получателями таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП, либо организациям, применяющим общий режим налогообложения.
17 апреля вступил в силу Федеральный закон № 101-ФЗ о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров
Федеральным законом «О национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» оператором СПОТ, обеспечивающим возможность взаимодействия заявителя с информационной системой, определена ФНС России, ФТС России является контролирующим органом СПОТ.
Положения законодательства РФ о СПОТ применяются в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территорий других государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом, а также иными видами транспорта в случае принятия такого решения Правительством РФ.
Положения документа распространяются на товары, ввозимые на территорию России с территорий других государств-членов ЕАЭС с 1 июня 2026 года, за исключением:
- наличных денежных средств и денежных инструментов;
- нефти и товаров, выработанных из нее;
- электроэнергии;
- товаров, перевозка которых осуществляется трубопроводным транспортом;
- товаров для личного пользования, за исключением товаров, ввозимых в целях реализации физическим лицам посредством электронных торговых площадок;
- и других категорий в соответствии со статьей 5 документа.
С указанной даты таможенными органами будет осуществляться выборочная проверка наличия у перевозчиков визуализированной ссылки, присвоенной документу о предстоящей поставке товаров (ДОПП).
О применении ставок вывозных таможенных пошлин в отношении зерновых культур
Дата применения ставки вывозной таможенной пошлины определяется в соответствии с правом ЕАЭС и законодательством о таможенном регулировании. Это дата регистрации таможенной декларации, а в случае применения временного периодического декларирования – дата фактического вывоза товаров.
При этом экспортерам необходимо указать в декларации все необходимые сведения, определенные порядком заполнения декларации на товары, и соблюсти иные экспортные требования. При декларировании без применения особенностей таможенного декларирования к таким сведениям относятся сведения о транспортных документах. Также подлежит соблюдению условие декларирования одной товарной партии в одной декларации на товары.
В отношении квотируемых товаров также необходима лицензия, действующая на дату применения ставки таможенной пошлины.
В случае нарушения таможенного законодательства к незаконно перемещенным товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день пересечения товарами таможенной границы ЕАЭС, а если этот день не установлен, то на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС.
О порядке исчисления таможенных платежей на товары, пересылаемые в МПО
В соответствии с Решением ЕЭК от 20 декабря 2017 г. № 107 норма беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, составляет 200 евро в эквиваленте и 31 кг.
При превышении весовых и стоимостных норм получателю необходимо уплатить таможенные пошлины при получении посылки в размере 15% от стоимости, но не менее 2 евро за 1 кг в части превышения стоимостной или весовой нормы.
Существует две технологии доставки МПО назначенным оператором почтовой связи АО «Почта России»:
В рамках приказа Минфина России от 21 декабря 2018 года № 279н уплата таможенных пошлин, налогов осуществляется АО «Почта России» за счет собственных денежных средств от имени и по поручению физического лица – приобретателя товаров.
В этом случае существует возможность внесения суммы таможенных платежей онлайн на сайте АО «Почта России» до прибытия товаров в место международного почтового обмена. Получатель лично не осуществляет уплату в таможенный орган.
В рамках приказа ГТК РФ от 3 декабря 2003 года № 1381 уплата таможенных пошлин осуществляется самим получателем в отделении почтовой связи путем перечисления необходимой денежной суммы на счет Федерального казначейства по поступившему вместе с МПО из места международного почтового обмена бланку почтового перевода ф. 112.
При этом в соответствии с п. 5 ст. 194 Федерального закона от 3 августа 2018 г. 289-ФЗ получатель посылки обязан предоставить сведения об идентификационном номере налогоплательщика, присвоенном ему в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ИНН).
Стоимость товаров для личного пользования, пересылаемых в адрес физического лица, определяется по сопроводительным документам, предусмотренным актами Всемирного почтового союза (ст. 267 ТК ЕАЭС). Обращаем внимание, что ответственность за указание достоверных сведений о стоимости товара полностью лежит на отправителе.
Об отнесении гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и их ввозе физлицами на таможенную территорию ЕАЭС
Вопрос: Об отнесении гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и их ввозе физлицами на таможенную территорию ЕАЭС.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 17 марта 2023 г. N 01-06-13/27-23220
Ответ: Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения количественных норм отнесения гильз, капсюлей, пуль и пороха к товарам для личного пользования и с учетом позиции ФТС России сообщает следующее.
Порядок перемещения физическими лицами товаров для личного пользования регулируется главой 37 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - ТК ЕАЭС, ЕАЭС), Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования" (далее соответственно - Решение N 107, ЕЭК).
Согласно подпункту 46 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС товарами для личного пользования являются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международном почтовом отправлении либо иным способом.
Отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом на основании положений пункта 4 статьи 256 ТК ЕАЭС исходя из:
1) заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;
2) характера и количества товаров;
3) частоты пересечения физическим лицом таможенной границы ЕАЭС и (или) перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС этим физическим лицом или в его адрес.
Количественные характеристики критериев, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 4 статьи 256 ТК ЕАЭС, и (или) дополнительные критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования определяются Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) (пункт 5 статьи 256 ТК ЕАЭС).
В отношении гильз, капсюлей, пуль и пороха применяются стоимостные, весовые и (или) количественные нормы ввоза товаров для личного пользования, установленные Решением N 107.
При этом отдельных весовых и (или) количественных норм для рассматриваемых товаров Решение N 107 не устанавливает.
Также гильзы, капсюли, пули и порох не включены в перечень категорий товаров, не относящихся к товарам для личного пользования, согласно приложению N 6 к Решению N 107.
Таким образом, для целей подтверждения отнесения перемещаемых физическими лицами гильз, капсюлей, пуль и пороха к категории товаров для личного пользования в зависимости от конкретной ситуации в таможенный орган могут быть представлены одно из разрешений на хранение и ношение огнестрельного оружия, выданных Росгвардией по форме, утвержденной приказом Росгвардии от 28 июня 2018 г. N 221 либо приказом Росгвардии от 17 июня 2019 г. N 208, а также к нему, например, охотничий билет, договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства или приглашение принять участие в охоте, приглашение для участия в спортивных мероприятиях, документы, подтверждающие членство в спортивных организациях, и другие документы.
Также необходимо учесть, что Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21.04.2015 N 30 "О мерах нетарифного регулирования" установлен разрешительный порядок ввоза на таможенную территорию ЕАЭС и (или) вывоза с этой территории <1> следующих товаров:
гильзы капсулированные для гладкоствольного охотничьего и спортивного оружия;
гильзы капсулированные для охотничьего и спортивного оружия с нарезным стволом (кроме пистолетов и револьверов);
гильзы капсулированные к газовому оружию самообороны;
гильзы капсулированные к спортивным и служебным пистолетам и револьверам;
капсюли для патронов к служебному и гражданскому оружию.
--------------------------------
<1> Пункты 23, 24, 26 и 27 раздела 2.22 "Служебное и гражданское оружие, его основные (составные) части и патроны к нему" приложения N 2 к Решению N 30.
Ввоз физическими лицами указанных товаров осуществляется при наличии заключения (разрешительного документа) <2>, выданного Федеральной службой войск национальной гвардии Российской Федерации <3>.
--------------------------------
<2> Положение о ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывозе с таможенной территории Евразийского экономического союза гражданского и служебного оружия, его основных (составных) частей и патронов к нему (приложение N 17 к Решению).
<3> По форме, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16 мая 2012 г. N 45 "О единой форме заключения (разрешительного документа) на ввоз, вывоз и транзит отдельных товаров, включенных в единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с третьими странами, и методических указаниях по ее заполнению".
В отношении ввоза физическими лицами пороха сообщаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации об экспортном контроле допускается ввоз физическим лицом пороха <4>:
предназначенного для снаряжения патронов к охотничьему оружию и приобретенного владельцем этого оружия в местах розничной продажи при наличии у него подтверждающих документов о приобретении пороха и разрешения на хранение и ношение охотничьего огнестрельного гладкоствольного оружия, полученного в установленном порядке;
предназначенного для снаряжения патронов к спортивному оружию при наличии у владельца этого оружия подтвержденного уполномоченным федеральным органом исполнительной власти приглашения для участия в спортивных мероприятиях.
--------------------------------
<4> Примечания "б" и "в" к пункту 4.4 раздела 5 Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июля 2022 г. N 1299.
Также сообщаем, что контроль за оборотом оружия относится к компетенции Росгвардии.
А.В.Сазанов